Przestępstwa i wykroczenia skarbowe

Jako adwokat prowadzący kancelarię w Jarocinie, oferuję profesjonalną pomoc prawną w sprawach związanych z prawem karnym skarbowym. Sprawy dotyczące podatków, cła czy hazardu wymagają specjalistycznej wiedzy z pogranicza prawa karnego i finansowego, a konsekwencje popełnienia przestępstwa lub wykroczenia skarbowego mogą być bardzo dotkliwe – zarówno dla osób fizycznych, jak i dla przedsiębiorców.

 

Czym są przestępstwa i wykroczenia skarbowe?

Przestępstwa i wykroczenia skarbowe to czyny zabronione wymierzone przeciwko interesom finansowym państwa lub jednostek samorządu terytorialnego. Są one uregulowane w Kodeksie karnym skarbowym (k.k.s.), który stanowi odrębną od Kodeksu karnego regulację.

Podstawowa różnica między przestępstwem skarbowym a wykroczeniem skarbowym dotyczy wagi czynu i związanej z nim kary:

• Przestępstwo skarbowe – czyn o większej społecznej szkodliwości, zagrożony karą grzywny w stawkach dziennych, karą ograniczenia wolności lub karą pozbawienia wolności

• Wykroczenie skarbowe – czyn o mniejszej społecznej szkodliwości, zagrożony karą grzywny określoną kwotowo

O kwalifikacji czynu jako przestępstwo lub wykroczenie skarbowe decyduje często wartość uszczuplonej należności publicznoprawnej – jeśli nie przekracza ona tzw. “małej wartości” (obecnie pięciokrotność minimalnego wynagrodzenia), czyn kwalifikowany jest jako wykroczenie skarbowe.

Najczęstsze rodzaje przestępstw i wykroczeń skarbowych

W mojej praktyce adwokackiej w Jarocinie i całym regionie kaliskim najczęściej spotykam się z następującymi kategoriami spraw karnych skarbowych:

Przestępstwa i wykroczenia podatkowe

• Uchylanie się od opodatkowania (art. 54 k.k.s.) – niepłacenie podatku, zatajanie działalności gospodarczej lub jej rozmiarów

• Firmanctwo (art. 55 k.k.s.) – wystawianie dokumentów na rzecz podmiotu fikcyjnego w celu zatajenia działalności lub jej rozmiarów

• Oszustwo podatkowe (art. 56 k.k.s.) – podanie nieprawdy lub zatajenie prawdy w deklaracji podatkowej, co prowadzi do uszczuplenia podatku

• Nierzetelne prowadzenie ksiąg (art. 61 k.k.s.) – prowadzenie ksiąg w sposób nierzetelny lub wadliwy

• Wyłudzenie zwrotu podatku (art. 76 k.k.s.) – wprowadzenie w błąd organu podatkowego i wyłudzenie nienależnego zwrotu podatku (np. VAT)

• Niezłożenie deklaracji podatkowej (art. 56a k.k.s.) – niedopełnienie obowiązku złożenia deklaracji podatkowej w terminie

Przestępstwa i wykroczenia celne

• Przemyt (art. 86 k.k.s.) – przywóz lub wywóz towaru bez zgłoszenia celnego

• Oszustwo celne (art. 87 k.k.s.) – wprowadzenie w błąd organu celnego poprzez podanie nieprawdy lub zatajenie prawdy

• Paserstwo celne (art. 91 k.k.s.) – nabycie, przechowywanie lub zbycie towaru pochodzącego z przemytu

Przestępstwa i wykroczenia dewizowe

• Nielegalny obrót dewizami (art. 106c k.k.s.) – dokonywanie obrotu dewizowego bez wymaganego zezwolenia

• Niewywiązanie się z obowiązków informacyjnych (art. 106j k.k.s.) – niedopełnienie obowiązku zgłoszenia przywozu lub wywozu wartości dewizowych

Przestępstwa i wykroczenia związane z hazardem

• Nielegalny hazard (art. 107 k.k.s.) – urządzanie lub prowadzenie gier hazardowych bez koncesji lub zezwolenia

• Nielegalna reklama hazardu (art. 110 k.k.s.) – reklamowanie lub promocja gier hazardowych wbrew przepisom

Kary za przestępstwa i wykroczenia skarbowe

Kodeks karny skarbowy przewiduje specyficzny katalog kar i środków karnych. Jako adwokat z doświadczeniem w sprawach karnych skarbowych, informuję klientów o możliwych konsekwencjach:

Kary za przestępstwa skarbowe

• Grzywna – wymierzana w stawkach dziennych (od 10 do 720 stawek), gdzie wysokość stawki dziennej ustalana jest z uwzględnieniem sytuacji majątkowej sprawcy (od 1/30 do 400-krotności minimalnego wynagrodzenia)

• Kara ograniczenia wolności – od 1 miesiąca do 2 lat

• Kara pozbawienia wolności – od 5 dni do 5 lat (w wyjątkowych przypadkach do 10 lat)

Kary za wykroczenia skarbowe

• Grzywna – określona kwotowo (od 1/10 do 20-krotności minimalnego wynagrodzenia)

Środki karne

Obok kar, sąd może orzec również środki karne, takie jak:

• Przepadek przedmiotów – np. towarów będących przedmiotem przemytu

• Zakaz prowadzenia określonej działalności gospodarczej

• Podanie wyroku do publicznej wiadomości

Dobrowolne poddanie się odpowiedzialności

Szczególną instytucją prawa karnego skarbowego jest dobrowolne poddanie się odpowiedzialności (art. 17 k.k.s.). Jest to forma zakończenia sprawy bez wyroku skazującego, która pozwala uniknąć wpisu do Krajowego Rejestru Karnego.

Warunki dobrowolnego poddania się odpowiedzialności:

1. Wina sprawcy i okoliczności popełnienia czynu nie budzą wątpliwości

2. Sprawca uiści grzywnę w kwocie określonej przez finansowy organ postępowania przygotowawczego

3. Sprawca uiści kwotę odpowiadającą co najmniej najniższej karze grzywny za dany czyn

4. Sprawca wyrazi zgodę na przepadek przedmiotów (jeśli jest przewidziany)

5. Sprawca uiści koszty postępowania

Jako adwokat z Jarocina specjalizujący się w sprawach karnych skarbowych, często doradzam klientom skorzystanie z tej instytucji, która pozwala szybko zakończyć sprawę bez negatywnych konsekwencji związanych z wyrokiem skazującym.

Przedawnienie karalności

Przestępstwa i wykroczenia skarbowe przedawniają się po upływie określonego czasu:

• Przestępstwa skarbowe – co do zasady po 5 latach od czasu ich popełnienia

• Wykroczenia skarbowe – po 3 latach od czasu ich popełnienia

Warto jednak pamiętać, że bieg przedawnienia przerywa wszczęcie postępowania przeciwko sprawcy, a po każdym przerwaniu biegnie na nowo. Ponadto, jeżeli przepis prawa podatkowego przewiduje dłuższy okres przedawnienia zobowiązania podatkowego, to przedawnienie karalności przestępstwa skarbowego związanego z tym zobowiązaniem następuje z upływem tego dłuższego okresu.

Rola adwokata w sprawach karnych skarbowych

Sprawy karne skarbowe wymagają specjalistycznej wiedzy nie tylko z zakresu prawa karnego, ale również prawa podatkowego, celnego czy dewizowego. Jako adwokat z doświadczeniem w sprawach karnych skarbowych, oferuję swoim klientom:

Pomoc na etapie postępowania przygotowawczego

• Reprezentacja w kontaktach z organami ścigania (Urzędem Celno-Skarbowym, Policją)

• Analiza materiału dowodowego i przygotowanie strategii obrony

• Uczestnictwo w przesłuchaniach i innych czynnościach procesowych

• Negocjowanie warunków dobrowolnego poddania się odpowiedzialności

• Składanie wniosków dowodowych i procesowych

Obrona przed sądem

• Profesjonalna reprezentacja na rozprawach

• Przeprowadzanie dowodów na korzyść klienta

• Przesłuchiwanie świadków i biegłych

• Przygotowanie mowy końcowej

• Składanie środków odwoławczych od niekorzystnych orzeczeń

Doradztwo prewencyjne

• Analiza działalności pod kątem ryzyka karnego skarbowego

• Propozycje rozwiązań minimalizujących ryzyko

• Pomoc w przygotowaniu czynnego żalu

W mojej praktyce adwokackiej w Jarocinie wielokrotnie z sukcesem broniłem klientów w sprawach karnych skarbowych, doprowadzając do umorzenia postępowania, dobrowolnego poddania się odpowiedzialności lub orzeczenia kary w najniższym możliwym wymiarze.

Najczęściej zadawane pytania

Jaka jest różnica między przestępstwem podatkowym a błędem w rozliczeniu?

Kluczowa różnica polega na umyślności działania. Przestępstwo podatkowe wymaga umyślności, czyli sprawca musi chcieć popełnić czyn zabroniony (zamiar bezpośredni) lub co najmniej godzić się na to (zamiar ewentualny). Natomiast nieumyślny błąd w rozliczeniu, wynikający np. z nieznajomości przepisów czy pomyłki, nie stanowi przestępstwa skarbowego, choć może pociągać za sobą konsekwencje w postaci odsetek czy kary administracyjnej.

Co to jest “czynny żal” w prawie karnym skarbowym?

“Czynny żal” to instytucja przewidziana w art. 16 k.k.s., która pozwala uniknąć odpowiedzialności karnej skarbowej. Polega ona na dobrowolnym zawiadomieniu organu ścigania o popełnieniu czynu zabronionego oraz ujawnieniu istotnych okoliczności tego czynu, zanim organ sam o nim się dowiedział. Dodatkowo sprawca musi uiścić w całości uszczuploną należność publicznoprawną. Jako adwokat z Jarocina doradzam klientom skorzystanie z tej instytucji, gdy spełnione są jej przesłanki.

Czy za przestępstwo skarbowe można trafić do więzienia?

Tak, za poważne przestępstwa skarbowe, zwłaszcza te o znacznej wartości uszczuplenia należności publicznoprawnej, można trafić do więzienia. Jednak w praktyce kara pozbawienia wolności orzekana jest stosunkowo rzadko, a sądy częściej wymierzają karę grzywny lub karę ograniczenia wolności. Ponadto, w wielu przypadkach możliwe jest warunkowe zawieszenie wykonania kary pozbawienia wolności. Jako doświadczony adwokat z Jarocina dbam o to, by moi klienci uniknęli najsurowszych konsekwencji.

Czy firma może ponieść odpowiedzialność karną skarbową?

Odpowiedzialność karną skarbową ponoszą osoby fizyczne – w przypadku przedsiębiorstw są to najczęściej członkowie zarządu, osoby odpowiedzialne za sprawy finansowe czy reprezentujące podmiot w kontaktach z organami podatkowymi. Sama firma jako osoba prawna nie ponosi odpowiedzialności karnej skarbowej, ale może ponieść konsekwencje w postaci odpowiedzialności posiłkowej (art. 24 k.k.s.), co oznacza, że w razie nieściągalności grzywny od sprawcy, firma może być zobowiązana do jej uiszczenia.

Czy kontrola skarbowa zawsze prowadzi do postępowania karnego skarbowego?

Nie, kontrola skarbowa nie zawsze kończy się postępowaniem karnym skarbowym. Jeśli w toku kontroli nie zostaną stwierdzone nieprawidłowości lub będą one miały charakter drobnych uchybień bez znamion czynu zabronionego, postępowanie karne skarbowe nie zostanie wszczęte. Ponadto, nawet w przypadku stwierdzenia nieprawidłowości, możliwe jest skorzystanie z instytucji czynnego żalu lub korekty deklaracji, co pozwala uniknąć odpowiedzialności karnej skarbowej. Jako adwokat z doświadczeniem w sprawach podatkowych, doradzam klientom, jak prawidłowo zareagować na kontrolę, by zminimalizować ryzyko odpowiedzialności karnej.

---

Potrzebujesz pomocy prawnej? Skontaktuj się z Kancelarią w Jarocinie: Adwokat Anna Konrady Kancelaria Prawna ul. Aleja Niepodległości 6 63-200 Jarocin tel. +48 575 641 021